Ce e TVA-ul?
Taxa pe Valoare Adaugată, sau mai simplu, TVA, este un impozit indirect care e platit de consumatorul final al serviciului sau bunului respectiv.
TVA-ul se încasează pe rând de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu din domeniul respectiv de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici impozabili care au participat la ciclul economic virează TVA-ul la bugetul statului.
In Romania TVA-ul este reglementat prin prevederile Codului Fiscal, Titlul IV, art. 125-161.
Contul 442.Taxa pe valoarea adaugata, este un cont bifunctional.
Pentru evidențierea distinctă a taxei pe valoarea adaugată se utilizează urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
- 4423. TVA de plata
- 4424. TVA de recuperat
- 4426. TVA deductibila
- 4427. TVA colectata
- 4428. TVA neexigibila
Contul 4423. TVA de plată
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.
Contul 4423. TVA de plata, este un cont de pasiv.
In creditul contului se inregistreaza:
– diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4427).
– diferentele TVA de plata stabilite in urma controalelor fiscale (635)
In debitul contului se inregistreaza:
– platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512);
– taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata (4424);
– datorii anulate (758).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.
Contul 4424. TVA de recuperat
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424. TVA de recuperat” este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza:
– diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4426).
In creditul contului se inregistreaza:
– taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426. TVA deductibilă
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii.
Contul 4426. TVA deductibila, este un cont de activ.
In debitul contului, se inregistreaza:
– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (401, 404, 512, 542);
– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata evidentiata anterior ca amanata la plata (4428).
In creditul contului se inregistreaza:
– sumele compensate din taxa pe valoarea adaugata colectata (4427);
– diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila si taxa pe valoarea adaugata colectata (4424);
– prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila (635).
La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
Contul 4427. TVA colectată
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata colectată.
Contul 4427.TVA colectată, este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează:
– taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate (411, 428, 461, 531);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate (428, 461);
– taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila (4428);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor in natura (635);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411, 512).
In debitul contului se inregistreaza:
– taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului (4423);
– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii (4426);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428);
– decontarea taxei pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411).
La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
Contul 4428. TVA neexigibilă
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila.
Contul 4428.TVA neexigibila, este un cont bifunctional.
In creditul contului, se inregistreaza:
– taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate conform prevederilor legale (411);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu amanuntul (371);
– taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi (418);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie, retinuta de beneficiarii lucrarilor (4427);
– taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite devenita deductibila (4426).
In debitul contului se inregistreaza:
– taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate conform prevederilor legale (401, 404);
– taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul (371);
– taxa pe valoarea adaugata, aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestarilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in cursul exercitiului (4427);
– taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (446).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.
La sfarsitul fiecarei perioade (luna sau trimestru) se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).
Află aici informatii, declaratii si formulare in scop de TVA